Налог на недвижимость физических лиц

С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в налоговый кодекс, которые приведут к увеличению налога на имущество физических лиц. Несмотря на то, что закон предусматривает возможность 5-летнего переходного периода, во многих регионах новые налоговые условия заработали сразу «в полную мощность». Предлагаем ознакомиться с анализом основных нововведений, которые коснутся всех собственников недвижимости.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

От инвентарной к кадастровой

Ключевое изменение — это расчёт налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Раньше в расчёт бралась инвентаризационная стоимость, которая учитывала исключительно стоимость возведения объекта с расходами на стройматериалы и поправкой на степень износа дома. Фактические эта цифра не имела ничего общего с рыночной ситуацией, отображая лишь себестоимость строительства.

Кадастровая же стоимость максимально приближена к рыночной, так как в её оценке применяются расширенные критерии определения цены (местоположение, тип дома, год постройки, этаж, престижность района). Она существенно выше инвентаризационной, в связи с чем налогооблагаемая база значительно возросла.

Кадастровая стоимость утверждается Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестром). Однако сам он не занимается оценкой — для него это делают специальные оценщики согласно Федеральному закону от 29 июля 1998 г. №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Как правило, к определению кадастровой стоимости применяется массовый метод оценки, который и является главной причиной отличия значений оценки от рыночной стоимости. Оценщики не принимают во внимание некоторые серьёзные нюансы, которые в рыночный реалиях могут существенно сказываться на стоимости объекта. Во многих случаях это является одним из поводов оспорить кадастровую стоимость. Причём оспорить результаты оценки можно не только в суде, но и в досудебном порядке, обратившись в комиссии по рассмотрению споров, которые уже действуют при территориальных органах Росреестра.

Налоговые ставки

Предусмотрена 3-х уровневая система налогообложения:

Однако платить налог на имущество обязаны не все. Законом предусматривается широкий перечень лиц, освобождающихся от уплаты налога. Среди них: пенсионеры, герои Советского союза и России, определённые категории военнослужащих и членов их семей, инвалиды I и II группы, а также некоторые объекты недвижимости (творческие мастерские, хозстроения до 50 кв.м).

Cтавка налогообложения на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта:

Порядок расчета налога

Для того, чтобы рассчитать сумму налога к уплате, мы должны:

Пример

Рассмотрим ситуацию на примере 3-комнатной квартиры, общая площадь которой 65 кв.м, а кадастровая стоимость 2 470 000 рублей.

Далее рассчитаем кадастровую стоимость 1 кв.м. разделив общую стоимость (2 470 000 рублей) на общую площадь (65 кв.м). Получим 38 000 рублей за 1 кв.м.

2 470 000 млн. руб. / 65 м2 = 38 000 руб. за м2

Кадастровая стоимость квадратного метра

Отметим, что представительные органы муниципальных образований, органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.

Важно знать

Этот налоговый вычет предоставляется только на 1 объект (если у собственника их несколько). Поэтому налогоплательщику стоит самостоятельно выбрать, на какой объект будет предоставлена льгота, в противном случае за него это сделает налоговая служба.

Таким образом, в нашем примере налог требуется платить не за 65 кв.м (площадь квартиры), а за 65 - 20 = 45 кв.м., где 20 —  это налоговый вычет

65 м2 - 20 м2 = 45 м2

Площадь квартиры для уплаты налога

Умножим кадастровую стоимость 1 кв.м в размере 38 000 рублей на 45 кв.м и получим 1 710 000 рублей — это есть наша налогооблагаемая база.

38 000 руб. * 45 м2 = 1 710 000 руб.

Налогооблагаемая база

Осталось умножить её на налоговую ставку в размере 0,1% и получить сумму к уплате: 1710 рублей.

1 710 000 руб. * 0,1% / 100 = 1710 руб.

Сумма налога к уплате

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

_____________________________

* Отчество указывается при наличии

** И - инвентаризационная стоимость указывается с учетом коэффициента-дефлятора, утвержденного на соответствующий налоговый период

*** К - кадастровая стоимость указывается с учетом размера налогового вычета

Приложение: Платежные документы на уплату налогов по настоящему налоговому уведомлению.

---------------------------------------------------------линия отреза-----------------------------------------------------